Ulga na robotyzację a automatyzacja: roboty przemysłowe i roboty programowe
Nazwa ulgi kusi, żeby podciągnąć pod nią każdą robotyzację, także robota programowego w biurze. Przepisy mówią jednak o robotach przemysłowych, a organy podatkowe czytały to pojęcie raczej wąsko. Zanim zaplanujesz odliczenie, rozdziel te dwa rodzaje wydatków.
Autor: Szymon Łakomy. Aktualizacja:
Co obejmuje ulga na robotyzację
Ulga dotyczy firm rozliczających PIT lub CIT, które kupują fabrycznie nowe roboty przemysłowe i używają ich do zastosowań przemysłowych. Poza samym robotem do kosztów mogą wejść:
- maszyny i urządzenia współpracujące z robotem, na przykład peryferyjne, sterujące, zabezpieczające i pomiarowe,
- oprogramowanie potrzebne do uruchomienia i prawidłowego działania robota,
- szkolenia dotyczące tych urządzeń,
- w określonych warunkach także opłaty leasingowe.
Odliczenie wynosi dodatkowe 50 procent kosztów i pomniejsza podstawę opodatkowania, a nie sam podatek. Załóżmy, że zakład wydaje 400 tys. zł netto na robota z oprogramowaniem i szkoleniem. Ulga pozwala odjąć od podstawy dodatkowe 200 tys. zł, więc przy stawce CIT 19 procent podatek spada o 38 tys. zł. To przykład hipotetyczny, a faktyczny efekt zależy od dochodu i formy opodatkowania.
Gdzie kończy się robot przemysłowy
| Wydatek | Ulga na robotyzację | Uwagi |
|---|---|---|
| Ramię robota do spawania lub paletyzacji | tak, jeśli robot jest fabrycznie nowy | typowy przypadek robota przemysłowego |
| Kobot przy linii pakowania | może się kwalifikować | decyduje definicja robota przemysłowego i sposób użycia |
| Program do programowania i sterowania robotem | tak, jeśli jest potrzebny do jego uruchomienia | na fakturze warto wyodrębnić go od sprzętu |
| System MES, CMMS lub ERP bez robota | w mojej ocenie raczej nie | to oprogramowanie produkcyjne, ale nie uruchamia robota |
| Robot programowy RPA w biurze | w mojej ocenie raczej nie | brak fizycznego robota i zastosowania przemysłowego |
| Integracja systemów przez API lub n8n | w mojej ocenie nie | to automatyzacja procesów, a nie robotyzacja w rozumieniu ulgi |
Ocena w drugiej kolumnie to mój wniosek z przepisów i opisów interpretacji, a nie interpretacja podatkowa. Kwalifikację konkretnego wydatku potwierdź z doradcą podatkowym.
Dlaczego RPA to inny rodzaj robotyzacji
RPA to program, który klika w innych programach zamiast człowieka: kopiuje dane z portalu do systemu księgowego, pobiera raporty, wypełnia formularze. Nazywa się go robotem, ale nie ma ramienia ani chwytaka i nie pracuje przy produkcji. Ulga mówi tymczasem o robotach przemysłowych, a oprogramowanie dopuszcza tylko jako element potrzebny do ich uruchomienia.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w jednej z interpretacji z 2023 roku czytał „zastosowania przemysłowe” wąsko, a Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w jednym z wyroków szerzej. Nie znalazłem natomiast interpretacji ani wyroku o oprogramowaniu RPA. Dlatego piszę ostrożnie: samodzielne RPA w mojej ocenie raczej nie wchodzi do ulgi. Pewność daje dopiero interpretacja indywidualna albo opinia doradcy podatkowego. Kiedy RPA w ogóle ma sens, opisuję na stronie RPA w firmie.
Do kiedy działa ulga: rok 2026 i projekt do 2036
Obecnie ulga obejmuje koszty poniesione w latach podatkowych rozpoczętych od 2022 do 2026. Przy roku podatkowym równym kalendarzowemu oznacza to wydatki do 31 grudnia 2026. Rząd opublikował 28 sierpnia 2026 projekt, który przedłuża ulgę o dziesięć kolejnych lat, do roku podatkowego rozpoczętego w 2036.
Do czasu uchwalenia to tylko projekt. Jeśli planujesz zakup robota na przełomie roku, ustal z księgową, czy liczyć na obecne przepisy, czy poczekać na nowe. Daty zbieram też w kalendarzu nowych przepisów dla firm.
Inne ulgi i dopłaty przy automatyzacji
Ulga badawczo-rozwojowa
Dotyczy firm, które same prowadzą prace rozwojowe, na przykład tworzą nowy produkt lub proces. Czy wdrożenie u Ciebie ma taki charakter, ocenia doradca podatkowy.
IP Box
Preferencyjne opodatkowanie dochodu z praw własności intelektualnej, w tym z oprogramowania. Korzysta z niego twórca programu, a nie firma, która go kupuje.
Dotacje
Dla firm produkcyjnych jesienią 2026 otwiera się nabór Dig.IT na oprogramowanie i wdrożenie. Szczegóły opisuję na stronie dotacje na cyfryzację firmy.
Robot przemysłowy rzadko działa w oderwaniu od reszty zakładu. Zwykle trzeba go połączyć z ERP, systemem zleceń albo raportowaniem przestojów, o czym piszę na stronie systemy IT dla produkcji. W ofertach na oprogramowanie produkcyjne rozdzielam pozycje tak, żeby doradca łatwo ocenił, co może wejść do ulgi, a co nie.
Najczęstsze pytania
Czy RPA podlega uldze na robotyzację?
W mojej ocenie raczej nie, bo ulga dotyczy robotów przemysłowych, a oprogramowanie obejmuje tylko wtedy, gdy uruchamia takiego robota. Nie znalazłem interpretacji, która rozstrzyga sprawę RPA, więc przed rozliczeniem zapytaj doradcę albo wystąp o interpretację indywidualną.
Czy ulga na robotyzację będzie obowiązywać w 2027 roku?
Według obecnych przepisów obejmuje koszty z lat podatkowych rozpoczętych do 2026. Rządowy projekt z sierpnia 2026 przedłuża ją do roku podatkowego rozpoczętego w 2036, ale dopóki nie zostanie uchwalony, nie opieraj na nim rozliczeń.
Czy oprogramowanie łączące robota z ERP wchodzi do ulgi?
To przypadek graniczny. Program niezbędny do uruchomienia i działania robota może wejść do kosztów, ale połączenie z ERP czy raportowanie zwykle służy całemu zakładowi. Opisz doradcy, co dokładnie robi ten element, i wyodrębnij go na fakturze.
Czy ulga obejmuje używanego robota?
Ulga dotyczy fabrycznie nowych robotów przemysłowych, więc zakup używanego urządzenia co do zasady jej nie daje. Przy leasingu i zakupie od integratora razem z montażem warunki warto omówić z doradcą.
Powiązane strony
Planujesz robota i system wokół niego?
Napisz, co ma robić robot i z jakimi programami ma współpracować. Przygotuję zakres oprogramowania z pozycjami, które łatwo pokazać doradcy podatkowemu.